مالیات پزشکان موضوعی است که در مدت اخیر و با توجه به تغییرات قوانین مالیاتی، ذهن بسیاری از پزشکان را به خود درگیر کرده است. مالیات حوزه پزشکی بر اساس میزان درآمد پزشکان از آنها اخذ میشود و سازمان امور مالیاتی، این افراد را به منظور محاسبه میزان دقیق مالیاتشان، ملزم به استفاده از دستگاه پوز کرده است. پزشکان به دلیل الزام به استفاده از دستگاه پوز، نگران پرداخت مبلغ بالای مالیات هستند و به دنبال راهی میگردند تا مبلغ مالیات را تا حد امکان کاهش دهند.
ما قصد داریم در این مقاله، مالیات پزشکان را کاملا مورد بررسی قرار دهیم تا نگرانی این افراد در رابطه با مبلغ پرداختی بابت مالیات، تا حد امکان کاهش یابد. البته شما به عنوان یک پزشک میتوانید با دریافت مشاوره امور مالیاتی از مجموعه دیمان نیز تا حد زیادی مشکلات مالیاتی خود را برطرف نمایید.
به طور کلی مالیات بر درآمد پزشکان همانند مالیات بر درآمد سایر مشاغل است اما در 3 گروه متفاوت قرار میگیرد.
آیا پزشکان ملزم به پرداخت هزينه مالیات هستند؟
سازمان امور مالیاتی به صورت دقیق بیان کرده است که تمامی ایرانیان دارای درآمد باید در صورتی که درآمدشان از حد معینی بالاتر باشد، مالیات پرداخت کنند. پزشکان نیز در کشور ایران در حال کسب درآمد هستند و باید مطابق با قانونهای سازمان مالیات، مالیات بر درآمد خود را پرداخت نمایند. پزشکان باید به این موضوع هم دقت کنند که پرداخت مالیات تنها شامل افرادی که دارای مطب شخصی هستند نمیشود و پزشکانی که در حال فعالیت در بیمارستانها و درمانگاهها هستند نیز باید مالیات خود را بپردازند.
*نکته بسیار مهم دیگر اینکه، سطح تخصص و نوع مدرک تحصیلی پزشک با میزان مالیات وی ارتباطی ندارد. تنها عامل مرتبط با میزان مالیات پرداختی، میزان درآمد است.
قوانین مربوط به مالیات پزشکان
در بخشنامه مالیات پزشکان، 3 قانون اصلی وجود دارد که توجه به آن برای هر پزشکی ضروری است. این 3 قانون را در ادامه بیان خواهیم کرد.
- قانون اول: همانند سایر افراد که در کشور ایران مالیات پرداخت میکنند، پزشکان نیز باید متناسب با میزان درآمدشان، مالیات بپردازند.
- قانون دوم: مالیات پزشکان به نوع تخصص و مدرک آنها بستگی ندارد. میزان درآمد است که میزان مالیات را مشخص میکند. به عنوان مثال، اگر یک پزشک جراح از یک پزشک متخصص درآمد بیشتری را کسب کند، باید مالیات بیشتری را نیز پرداخت نماید.
- قانون سوم: اگر پزشکان مبلغ دقیق درآمد خود را اعلام نکنند تا میزان مالیاتشان کاهش یابد، مطابق با قوانین مالیاتی، جریمه خواهند شد. این جریمه در بعضی از موارد قابل بخشش نیست.
قوانین مالیاتی پزشکان در سال ۱۴۰۴
دستهبندیهای مالیات پزشکان
مالیاتی که پزشکان باید پرداخت کنند، در سه گروه متفاوت قرار میگیرد. میزان مالیات هر کدام از این گروهها متفاوت است. یک پزشک ممکن است تنها مشمول پرداخت هزینه مالیات مربوط به یکی از گروهها شود یا ملزم به پرداخت هزینه هر 3 گروه باشد. در این قسمت، هر 3 گروه مالیاتی مربوط به پزشکان را بررسی خواهیم کرد.
مالیات بر درآمد پزشکان؛ حقوق
اولین نوع مالیات بر درآمد پزشکان مربوط به حقوق است. این مدل از مالیات مربوط به زمانی میشود که پزشک در یک بیمارستان، درمانگاه یا یک مرکز درمانی مشغول به کار است. در چنین حالتی، مالیات پزشک توسط حسابدار مرکز درمانی از حقوق این شخص کسر میشود و پزشک نیاز به انجام کار خاصی ندارد. به این نکته مهم هم توجه کنید که بخشی از درآمد پزشک، همانند سایر مشاغل، از پرداخت مالیات معاف میگردد و از باقی آن، 10 درصد به عنوان مالیات کسر میشود.
مالیات پزشکان از نوع حقوق مربوط به شغل آنها به عنوان پزشک در یک بیمارستان و یا یک مرکز درمانی است.
مالیات بر درآمد پزشکان؛ مشاغل
این مدل از مالیات بر درآمد پزشکان مربوط به پزشکانی است که علاوه بر فعالیت در یک بیمارستان یا درمانگاه، دارای مطب شخصی نیز هستند. این پزشکان باید مالیاتی تحت عنوان مشاغل را پرداخت کنند. میزان مالیات مشاغل دارای نرخ ثابتی نیست و هرچه میزان درآمد پزشک از مطب شخصیاش افزایش یابد، میزان مالیات مشاغل هم افزایش خواهد یافت.
مالیات بر درآمد پزشکان؛ مالیات تکلیفی پزشکان
سومین نوع مالیات پزشکان، مالیات تکلیفی است. این مالیات در حالتی از پزشکان اخذ میشود که این افراد علاوه بر اشتغال در یک بیمارستان یا درمانگاه، در مرکز درمانی دیگری نیز مشغول به فعالیت باشند. در چنین حالتی، بسته به نوع فعالیت پزشک (حق التدریس یا حق التحقیق)، میزان مالیات تکلیفی متفاوت خواهد بود. فعالیت حق التدریس، مشمول مالیات 10 درصد و فعالیت حق التحقیق، مشمول مالیات 5 درصد میشود.
مرکز درمانی محل فعالیت پزشک باید در زمان تعیین شده از سمت سازمان امور مالیاتی به سامانه مالیات پزشکان مراجعه کند و اقدامات لازم جهت پرداخت این مدل از مالیات را انجام دهد.
میزان مالیات پزشکان 1404؛ مالیات حقوق
مالیات بر درآمد پزشکان از نوع حقوق، در سال 1404 تا سقف درآمد 144 میلیون تومان در هر سال، دارای معافیت است و پس از آن، با افزایش میزان درآمد، میزان مالیات افزایش مییابد. این افزایش میزان مالیات به ترتیب برابر با 10 درصد، 15 درصد، 20 درصد و در نهایت 30 درصد است. دقت کنید که مالیات پزشک تنها مربوط به اشتغال این فرد در مراکز درمانی است و تاسیس مطب شخصی، مشمول پرداخت مالیات جداگانهای میشود. در جدول مالیات پزشکان که در بخش پایین آمده است، اطلاعات جزئی مالیات حقوق را بیان خواهیم کرد:
| میزان درآمد از (در هر ماه) | میزان درآمد تا (در هر ماه) | مبلغ اضافه بر معافیت مالیاتی | میزان مالیات پرداختی بر اساس درصد |
| 1 ریال | 120 میلیون ریال | 0 ریال | دارای معافیت مالیاتی |
| 120 میلیون ریال | 165 میلیون ریال | 120 میلیون ریال | 10 درصد (از مجموع درآمد مشمول مالیات) |
| 165 میلیون ریال | 270 میلیون ریال | 165 میلیون ریال | 15 درصد (از مجموع درآمد مشمول مالیات) |
| 270 میلیون ریال | 400 میلیون ریال | 270 میلیون ریال | 20 درصد (از مجموع درآمد مشمول مالیات) |
| 400 میلیون ریال | به بالا | 400 میلیون ریال | 30 درصد (از مجموع درآمد مشمول مالیات) |
مالیات بر حقوق پزشکان
میزان مالیات پزشکان 1404؛ مالیات مشاغل
اگر یک پزشک اقدام به تاسیس مطب شخصی کند، نوع مالیات پرداختی این پزشک به صورتی دیگر محاسبه میشود. بر اساس میزان درآمد، این نوع از مالیات بین 15 الی 25 درصد از مجموع درآمد مشمول مالیات خواهد بود. در جدول زیر میتوانید جزئیات مربوط به مالیات مشاغل و تاسیس مطب پزشکان را مشاهده کنید:
| مبلغ درآمد پزشک در مطب شخصی | درصد مالیات قابل پرداخت بابت درآمد از مطب شخصی بر اساس درصد |
| تا سقف 2 میلیارد ریال | 15 درصد (از مجموع درآمد مشمول مالیات) |
| بین 2 میلیارد ریال الی 4 میلیارد ریال | 20 درصد (از مجموع درآمد مشمول مالیات) |
| بیشتر از 4 میلیارد ریال | 25 درصد (از مجموع درآمد مشمول مالیات) |
البته باید در نظر داشت که اگر یک پزشک هم در بیمارستان و هم در مطب شخصی خود به فعالیت پزشکی مشغول باشد، ملزم به پرداخت هر دو نوع مالیات خواهد بود. همچنین، اگر در دو مرکز درمانی به صورت همزمان فعالیت کند، باید مالیات تکلیفی را نیز پرداخت نماید.
مالیات مشاغل مربوط به تاسیس مطب شخصی توسط یک پزشک است و با مالیات حقوق و مالیات تکلیفی تفاوت دارد.
میزان مالیات پزشکان 1404؛ مالیات تکلیفی
اگر یک پزشک با یک مرکز درمانی قرارداد ببندد که عملهای جراحی یا ویزیتهای روزانه خود را در آن مرکز انجام دهد، این مرکز درمانی باید بر اساس قوانین مالیاتی ایران، به میزان 10 درصد از حقوق پزشک را تحت عنوان مالیات تکلیفی کسر کند و به سازمان مالیات تحویل دهد. دقت کنید که مالیات تکلیفی، تنها 10 درصد است و فقط در صورتی فعال میشود که پزشک به صورت همزمان در دو مرکز درمانی فعالیت کند.
معافیت مالیاتی مخصوص پزشکان
معافیت مالیات بر درآمد پزشکان تا سقف 144 میلیون تومان است و این میزان از مالیات بر اساس قانونهای 101 و 84 مالیات مشخص میگردد. قانون 101 مخصوص پزشکانی است که مطب شخصی دارند و یا دارای قراردادی با مراکز درمانی نیستند و قانون 84 مربوط به پزشکانی است که در یک یا چند مرکز درمانی مشغول به کار هستند.
پزشکان و قوانین معافیت مالیاتی
از آنجایی که مباحث مالیاتی مربوط به پزشکان تابع قوانین مختلفی است، معمولا این افراد در هنگام محاسبه میزان مالیات با چالش روبرو میشوند. همچنین، مواردی وجود داشته است که پزشک، بخشی از امور مالیاتی خود را به اشتباه انجام داده و مالیاتهای بالایی را پرداخت کرده است. به همین دلیل، پیشنهاد ما برای پزشکان این است که حسابرسی مالیاتی خود را به یک موسسه مالیاتی بسپارند تا از افزایش بیدلیل میزان مالیاتشان جلوگیری شود. به عنوان نمونه، آژانس خدمات مالی دیمان یک موسسه معتبر برای رسیدگی به امور مالیات بر درآمد پزشکان است. شما به عنوان یک پزشک میتوانید با تکمیل فرم مشاوره یا تماس با کارشناسان آژانس فوق، از تمامی خدمات حسابرسی مالیاتی بهرهمند شوید.
مالیات پزشکان مطابق با قانونهای 101 و 84 سازمان امور مالیاتی مشخص میشود.
سوالات متداول درباره مالیات پزشکان در سال ۱۴۰۴
سوال: مالیات تکلیفی پزشکان چیست و چگونه محاسبه میشود؟
مالیات تکلیفی، ۱۰٪ از حقالزحمه پزشکان است که توسط مراکز درمانی از پرداختیها کسر و به حساب سازمان امور مالیاتی واریز میشود. این مبلغ بهعنوان علیالحساب مالیات عملکرد پزشک در نظر گرفته میشود.
سوال: آیا خدمات پزشکی مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند؟
خیر، خدمات درمانی، تشخیصی و پیشگیری ارائهشده توسط پزشکان از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند.
سوال: آیا پزشکان موظف به ارسال صورتحساب الکترونیکی هستند؟
بله، از ابتدای دی ۱۴۰۲، پزشکان موظف به صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانه مودیان هستند. عدم انجام این کار میتواند منجر به جرایم مالیاتی شود.
سخن پایانی؛ مالیات پزشکان 1404
مالیات پزشکان موضوعی چالش برانگيز برای این افراد است. پرداخت نکردن مالیات و یا عدم رعایت قوانین مربوط به آن میتواند جرائم مالیاتی سنگینی را به همراه داشته باشد. بنابراین، بهتر است تا پزشکان از موسسه مالیاتی معتبری برای اداره امور مالیاتی خود، استفاده کنند. آژانس خدمات مالی دیمان با سابقهای طولانی و 20 ساله، تمامیخدمات مالیاتی خود را در اختیار کادر درمان قرار میدهد. با استفاده از خدمات مالیاتی آژانس دیمان، هزینههای مالیاتی خود را به طرز قابل ملاحظهای کاهش دهید.
