پرداخت فصلی مالیات

مباحث مالیاتی بسیار گسترده هستند. تفسیر و بررسی هر کدام از مباحث مالیاتی نیاز به یک کارشناس خبره دارد و برای همین است که افراد معمولا از مشاوره مالی استفاده می‌کنند‌. در بین مسائل مالیاتی مختلف، پرداخت فصلی مالیات یکی از مباحث مهمی است که همواره مورد سوال مودیان مالیاتی بوده است. در این مقاله بیشتر به بررسی این موضوع مهم خواهیم پرداخت پس تا انتهای مقاله با آژانس خدمات مالی دیمان همراه باشید‌.

پرداخت فصلی مالیات چیست؟

قبل از این که به این مبحث و زیرشاخه‌های جزیی‌تر از این مبحث بپردازیم، ابتدا باید بدانیم که پرداخت فصلی مالیات چیست؟

به پرداخت فصلی مالیات، صورت معاملات فصلی نیز می‌گویند. طبق ماده 169 به تمامی خرید و فروش‌هایی که مودی اعم از حقیقی یا حقوقی، در مدت زمان معین (سه ماه) انجام می‌دهد صورت معاملات فصلی گویند. بر اساس این قانون که جزیی از قانون مالیات‌های مستقیم است، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی باید در نظام مالیاتی ثبت‌نام کنند و در پایان هر فصل (سه ماه) گزارش تمامی معاملات خود را اعم از خرید و فروش به همراه تمامی اطلاعات مورد نیاز و اطلاعات مربوط به طرف‌های معامله را تهیه نموده و به صورت برخط (آنلاین) یا غیر برخط و از طریق پورتال سازمان امور مالیاتی کشور بارگزاری کنند.

هدف از ارائه مالیات‌های فصلی چیست؟

قانون پرداخت فصلی مالیات به منظور جلوگیری از فرار مالیاتی تدوین و تهیه شده است. زیرا به موجب همین قانون می‌توان درآمدها و معاملات کسب و کارها را به صورت کاملا شفاف مورد بررسی قرار داد. مالیات‎‌های فصلی باعث شفافیت اقتصادی و ایجاد نظم و انضباط مالی در کشور می‌شوند.

طبق این قانون تمام دستگاه‌های اجرایی و افراد حقیقی و حقوقی‌ایی که فراخوان شده‌اند باید پس از اتمام هر فصل و نهایتا ظرف 45 روز بعد از اتمام فصل، ریز اطلاعاتی که مربوط به معاملتشان (خرید و فروش) است را به سازمان امور مالیاتی گزارش کنند. در معاملات فصلی به غیر از اطلاعات مودی، باید اطلاعات طرفینی که مودی با آن‌ها معامله کرده است نیز ذکر شود.

نکته! اگر آخرین روز ارسال معاملات فصلی مصادف با روز جمعه یا یکی از تعیطلات رسمی کشور باشد، آخرین مهلت ارسال لیست گزارش به اولین روز بعد از تعطیلات رسمی موکول می‌شود.

چرا افرادی باید پرداخت فصلی مالیات را انجام دهند؟

طبق آیین‌نامه اجرایی تبصره 3 ماده 169 قانون مالیات‌های مستقیم، افراد زیر باید پرداخت فصلی مالیات را انجام دهند:

• تمامی اشخاص حقوقی موکلف به پرداخت مالیات فصلی هستند.
• صاحبان دارای مشاغل مشمول مالیات بر ارزش افزوده باید پرداخت فصلی مالیات داشته باشند.
• صاحبان مشاغلی که بر حسب نوع یا حجم فعالیتشان جز گروه اول ماده 2 آیین‌نامه اجرایی ماده 95 قانون محسوب می‌شوند.

زمان پرداخت فصلی مالیات

چه گزارش‌هایی در لیست مالیات‌های فصلی قرار می‌گیرند؟

گزارش‌های زیر از جمله گزارش‌هایی هستند که در لیست معاملات فصلی قرار می‌گیرند:

1. گزارش‌های مرتبط با خرید
2. اطلاعات مرتبط با پرداخت قراردادها
3. گزارش‌های صادرات
4. گزارش‌های عرضه مصرف‌کننده نهایی
5. گزارش اجاره
6. گزارش فروش
7. گزارش پیش فروش
8. گزارش واردات
9. گزارش حق‌العمل کاری و مدیریت پیمان
10. گزارش دریافت قراردادها

چه اطلاعاتی باید در معاملات فصلی ثبت شوند؟

اطلاعات مختلفی باید در معاملات فصلی ثبت شوند که شامل موارد زیر است:

• در صورت انجام صادرات و واردات، شماره کوتاژ اظهارنامه گمرکی و کد گمرک ترخیص کننده به همراه شماره اختصاصی اشخاص خارجی (در صورت واردات)
• در صورت انجام معاملات ارزی باید نوع ارز، مبالغ ارزی، معادل ریالی و نرخ برابری ارز ثبت شود.
• اطلاعات مرتبط با مجوز طرفین معامله یا قراردادها باید در لیست معاملات فصلی قید شوند.
• اطلاعات پولی و مالی، سرمایه‌ای و اعتباری در معاملات فصلی ثبت می‌شود.
• اطلاعات مکانی و هویتی طرفین قرارداد شامل ثبت در معاملات فصلی می‌شود.
• اطلاعات مرتبط با قراردادها و معاملات طرفین معامله در لیست مالیات فصلی قید می‌شود.
• اطلاعاتی که مرتبط با دارایی‌های اموال و املاک، نقل و انتقالات و موارد مربوط به ارزش افزوده است نیز در معاملات فصلی قید می‌شود.

چه اطلاعاتی در مالیات فصلی می‌آیند‌؟

چه مواردی در لیست معاملات فصلی گزارش نمی‌شود؟

بنا به فصل پنجم آیین نامه اجرایی موضوع تبصره سوم ماده 169 اصلاحی مصوب 31/4/1394 قانون مالیات‌های مستقیم، موارد زیر شامل معاملات فصلی نخواهد بود و نیازی نیست گزارش شود:

کمک‌های دریافتی

کمک‌های دریافتی اعم از جوایز و هدایای بلاعوض جز درآمدهای اصلی شرکت نیستند و نیازی نیست در لیست مالیات فصلی قرار بگیرد.

حق عضویت

حق عضویت اعضا مجامع حرفه‌ای، انجمن‌ها، احزاب و تشکل‌های غیردولتی دارای مجوز از مراجع ذی‌صلاح، نیاز نیست که در گزارش مالیات فصلی ثبت شود.

اوراق بهادار و سهام

حق تقدم سهام و سهم الشرکه، خرید و فروش سهام و سهم الشرکه، اوراق بهادار و سود آن‌ها از جمله مواردی است که در مالیات فصلی لحاظ نمی‌شود.

شارژ ساختمان

وجوه پرداختی بابت حق نگهداری ساختمان یا آبونمان ساختمان شامل معاملات فصلی نخواهد بود.

جرائم بانکی و سود سپرده

جرائم بانکی، کارمزد و سود، صندوق حمایت از توسعه بخش کشاورزی، صندوق تعاون، صندوق‌های قرض الحسنه و موسسه اعتبارات غیر بانکی مجاز، نیازی ندارند که در جدول مالیات‌های فصلی قید شوند.

پرداختی به دولت

مبالغی که تحت عنوان عوارض و مالیات، حقوق گمرکی، حق ثبت و حق تمبر، جریمه و خسارت و موارد مشابه‌ای که به دستگاه‌های اجرایی پرداخت می‌شود در زمره مالیات‌های فصلی قرار نمی‌گیرند.

حقوق و دستمزد

حقوق و دستمز در زمره معاملات فصلی قرار نمی‌گیرند. حقوق و دستمزدی که در معاملات فصلی ثبت نمی‌شوند باید در فهرست حقوق ماهیانه به سازمان مالیاتی اعلام گردد.

لزوم یا عدم لزوم پرداخت هزینه در ارسال مالیات فصلی

یکی از مواردی که مودیان در مورد آن ابهام دارند، این مسئله است که آیا پس از تسلیم صورت مالیات فصلی باید هزینه‌ای پرداخت شود یا خیر؟ در پاسخ به این سوال باید بگوییم که پس از این که صورت مالیات فصلی تسلیم شد نیاز نیست که هیچ هزینه تحت عنوان مالیات توسط مودی تسلیم شود! باید توجه نمود که صورت حساب معاملات فصلی تنها با هدف گزارش‌گیری مالیاتی انجام می‌شود و نیاز نیست که مودی هزینه‌ای را تحت هر عنوانی از جمله مالیات پرداخت نماید.

محاسبه و پرداخت فصلی مالیات

در چه صورتی مودی باید جریمه پرداخت کند؟

بسیاری از مودیان گمان می‌کنند که ممکن است ارائه مالیات فصلی برای آن‌ها هزینه‌ای را ایجاد کند بنابراین از ارائه این گزارش خودداری می‌کنند در حالی که مودیانی که این گزارش را ارائه نمی‌کنند یا در صورت ارائه شماره اقتصادی خود و یا طرف معامله را ارائه نمی‌کنند یا در برخی مواقع از شماره اقتصادی دیگران استفاده می‌کنند بر حسب مورد مشمول پرداخت جریمه‌ای معادل دو درصد مبلغ مورد معامله خواهند شد.

اگر یکی از طرفین معامله (خریدار یا فروشنده) از دادن کد اقتصادی خود امتناع کرد، طرف دیگر معامله باید کد اقتصادی خودش را به همراه مشخصات طرف مقابلش به سازمان امور مالیاتی تسلیم کند. با انجام این کار تنها شخصی که از دادن کد اقتصادی امتناع کرده است مشمول جریمه خواهد شد.

کسب و کارهای خدماتی و پرداخت فصلی مالیات

پرداخت فصلی مالیات در کسب و کارهایی که خدمات ارائه می‌دادند تا سال 1394 مورد بحث واقع نمی‌شد، این بدان معناست که تا سال 1394 خرید و فروش خدمات مصداقی از خرید و فروش فصلی نبود و به همین علت هر معامله‌ای که به نوعی حاصل از خدمات محسوب می‌شد نیازی نبود در سامانه معاملات فصلی ثبت شود، اما با توجه به اصلاحیه جدیدی که برای این قانون مقرر شد و از فرودین سال 1395، ارائه‌کنندگان خدمات نیز ملزم به اجرای قانون پرداخت فصلی مالیات شدند و بعد از تاریخ ذکر شده می‌بایست صورت معاملات فصلی را به سازمان امور مالیاتی کشور تسلیم نمایند.

پرداخت فصلی مالیات‌؛ یکی از مالیات‌های اجباری برای کسب و کار‌ها

مالیات فصلی یکی از انواع مالیات است که کسب و کار‌های مختلف موظف به پرداخت آن هستند و می‌بایست با توجه به قوانین این مالیات نسبت به پرداخت آن اقدام کنند‌. در این مقاله با قوانین‌، جرائم‌، گزارش‌ها و هدف پرداخت فصلی مالیات آشنا شدیم‌. آژانس خدمات مالی دیمان با بهره‌گیری از مشاوران مالی خبره و همچنین اشراف کامل به قوانین مالیات فصلی می‌تواند برای محاسبه مالیات فصلی و روش‌های کاهش این مالیات به شما مشاوره‌های تخصصی ارائه دهد‌. برای ارتباط با کارشناسان ما کافیست با شماره تماس بالای صفحه تماس حاصل کنید‌.

از اینکه تا انتهای این مقاله با ما همراه بودید از شما سپاسگزاریم‌.